Обязательно ли открывать расчетный счет для ИП и ООО

Безналичные расчеты – одна из традиционных форм реализации платежей. Однако сотрудничество с банком не всегда обходится предприятию или предпринимателю дешево. Поэтому стоит ли открывать расчетный счет для ООО или для ИП? Зачем он вообще нужен?

Стоит ли отказываться от расчетного счета

Отказываться от безналичных расчетов, конечно, не выгодно. Но дело не только в скорости проведения расчетов, в независимости от географического положения контрагента, и т.д.

Есть ряд причин, по которым отказ от безналичных форм расчетов действительно не рационален и даже невозможен. В частности:

• налоги, кроме госпошлины, обязывают платить в безналичной форме. Хотя действующее налоговое законодательство и даже судебная практика (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа №А42-6789/2007 от 20.08.08г.) выступают за возможность внесения налогов предприятия или предпринимателя в любой форме – наличной или безналичной. Однако, уплачивая налог в бюджет наличными средствами, все равно остается риск, что налоговый орган не признает такой платеж. И причиной этому служит, например, указание в квитанции Ф.И.О. директора, а не названия фирмы, за которую вносится налог.

Исходя из анализа положений статьи 45 Налогового Кодекса РФ, вытекает, что налогоплательщик (и организация, и ИП) должен уплачивать налоги за счет собственных средств и от своего имени.

Однако эта формулировка не влияет на форму произведения платежа, т.е. безналичным или наличным образом (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.04г. №41-О). Главное – это, чтобы из представленных платежных документов была сразу видна связь между налогоплательщиком и налогами, внесенными любым способом в бюджет.

Видео — почему в большинстве случаев ИП выгодно открыть расчетный счет:

Более того, на основании п. 1 налоговой статьи 26 прямо указывается, что налогоплательщик вправе действовать через своего уполномоченного (по доверенности) или законного (без доверенности) представителя. Например, через директора компании.

Но для налоговых органов данные доказательства не являются убедительными.

Поэтому рекомендация любого специалиста: следует пойти на компромисс, чтобы не участвовать в судебных разбирательствах и не терять время на сбор доказательств своей правоты. Таким образом, лучше использовать расчетный счет для перевода налогов в бюджет;

• точно такая же история и со взносами во внебюджетные фонды. Несмотря на то, что закон №212-ФЗ «О страховых взносах» от 24.07.09г. статьей 5.1 разрешает действовать через своего представителя в отношениях с внебюджетными фондами (в том числе и по оплате взносов), сами внебюджетные фонды все равно обязывают к безналичному внесению взносов. Единственное – разрешается только физическим лицам вносить наличные платежи через почтовое отделение или через кассу местной администрации;

• безналичные расчеты многие рассматривают, как серьезную защиту от штрафов из-за неверного применения или вовсе не применения кассового аппарата. В частности, для юридического лица подобное наказание колеблется до 50 тысяч рублей. А расчетный счет помогает избежать таких потерь;

• все государственные пособия (например, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, и т.д.) компенсируются работодателю только в безналичной форме;

• любая допущенная предпринимателем или бухгалтером организации переплата по налогу, сбору или страховому взносу, если ее нельзя зачесть, подлежит возврату также только на банковский счет. Стоит отметить, что практически все платежные отношения предприятия с бюджетом независимо от его уровня в бюджетной системе связаны именно с безналичными расчетами;

• и даже расчеты с применением пластиковых карт (эквайринг) потребителями за услугу или товар возможны исключительно при наличии расчетного счета.

Поэтому «причин», указывающих на необходимость открыть расчетный счет для ИП или для ООО, достаточно много. Однако как можно реализовать требования действующего законодательства по безналичным расчетам, если фирме не открывают банковский счет?

Что делать если банк отказывает в открытии р/с

Открыть расчетный счет для ООО или для предпринимателя не всегда бывает легко, особенно, вновь зарегистрированному бизнесу. Некоторые банки зачастую отказывают по причинам, совершенно не связанным с предпринимательской деятельностью.

Например, из-за наличия у одного из учредителей личных долгов перед бюджетом. Перенесение ответственности учредителя на учрежденное им юридическое лицо служит нарушением статьи 48 Гражданского Кодекса РФ. Эта статья указывает на имущественную и долговую обособленность организации и ее собственника.

Однако банки не считают свой отказ нарушением данных норм. Более того, их сложно привлечь за подобный отказ.

И что же тогда делать?

Открыть расчетный счет онлайн

• операции с онлайн-банками не запрещены законом, в том числе налоговым и законами внебюджетных фондов. Таким образом, перевод налогов, страховых взносов или иных бюджетных платежей с онлайн счета не является неправомерным;

• онлайн-банки – это не веб-кошельки в Интернете, а кредитные организации, которые действуют на основании лицензии от Банка России. Поэтому открытый у них счет – это настоящий расчетный счет;

• операции, проводимые онлайн-банками, обходятся дешевле, чем плата за их обслуживание в обычном банке;

• кроме того, онлайн-банки упростили процедуру открытия у себя расчетного счета, которая часто обходится бесплатно организации или предпринимателю. Причем, получение копий учредительных и регистрационных документов от клиента по почте или через курьера онлайн-банки в основном оплачивают сами;

• также онлайн-банки работают и с теми, кто только что зарегистрировал свое дело.

Все операции по расчетному счету, открытому в онлайн-банке, в учете проводятся организацией в обычном порядке – через счет 51 «Расчетные счета».

Дополнительно к расчетному счету в онлайн-банке можно открыть специальную платежную карточку на имя руководителя организации или на имя предпринимателя, например.

Банковская карта для безналичных расчетов

Данную карту можно открыть в любом банке – для этого не требуется проходить проверку или собирать множество документов. С ее помощью можно производить через банк ее открывший безналичные платежи различным контрагентам и даже в бюджет.

Эта карточка может пополняться, как наличными, так и безналичными средствами. В случае внесения на нее наличных средств:

• необходимо оформить в кассе расходный кассовый ордер на выдачу средств руководителю компании или предпринимателю, или иному ответственному лицу;

• при выдаче средств из кассы в расходном ордере следует указать «Пополнение счета платежной карты №… для оплаты расходов для целей предпринимательской деятельности». Подобная запись особенно необходима при выдаче средств предпринимателю – она подтверждает целевую направленность используемых денег;

• данная платежная карточка должна быть поставлена учет, а расходы на ее содержание и обслуживание могут быть приняты для целей налогообложения, но только при условии, что договор на открытие карты заключался между организацией (или предпринимателем) и банком. В противном случае, пополнение карты будет оформляться, как операция по выдаче денег под отчет руководителю организации или на расходы предпринимательской деятельности ИП.

Если карта выпущена по договору с компанией, то в учете организации данный актив должен быть отражен на забалансовом учете:

Дебет счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — отражено поступление карты на предприятие.

Не стоит забывать, что карта является собственностью банка. Ставится карта на забалансовый учет по договорной оценке, которая должна быть указана в договоре с банком. В случае если таковой оценки нет, карточка учитывается по условной оценке.

В случае если карта списывается, то предприятие делает обратную проводку:

Кредит счета 002 – списывается карта в оценке, по которой она поставлена на учет.

Все эти записи производятся в регистре, разработанном самим предприятием с учетом требований закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11:

1. в регистре должны быть обязательные реквизиты:

• его название;
• название организации;
• дата начала и окончания ведения регистра или период, на который он открыт (например, текущий год);
• группировка объектов бухучета – хронологическая (т.е. по времени) и (или) систематическая (т.е. по иным существенным и общим признакам);
• денежное выражение объекта, включая и единицу денежного измерения;
• должности лиц, которые ответственны за ведение регистра;
• и их фамилии с инициалами, и подписи;

2. регистры составляются только на основании первичных документов;
3. информация в регистрах указывается без пропусков и изъятий;
4. внесение в них изменений возможно только уполномоченными лицами, т.е. ответственными за ведение регистров;
5. формы регистров должны быть утверждены в Учетной политике (см. пример , файл word).

Что касается учета платежной карточки предпринимателем, то он вполне может воспользоваться вышеуказанными требованиями к разработке забалансовых регистров, чтобы отразить в них движение не принадлежащих ему на праве собственности активов с целью признания расходов, которые связаны с обслуживанием данных активов.

Для проведения операций по корпоративной карте в учете организации будет использоваться счет 55 «Специальные счета в банке». К этому счету следует открыть субсчет «Карточный счет»:

Дебет счета 55 субсчет «Карточный счет» Кредит счета 51 «Расчетные счета», счета 50 «Касса», и т.д. – отражено пополнение счета карточки,

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и т.д. Кредит счета 55 субсчет «Карточный счет»  — отражены расчеты с использованием платежной карты.

Поскольку карточный счет может открываться и в валюте, и в рублях, рекомендуется открыть субсчета в соответствии с этим критерием:

• субсчет «Карточный счет в рублях»;
• субсчет «Карточный счет в валюте».

Стоит отметить, что организация, открывая карточку в валюте, должна будет отражать курсовые разницы в соответствии с требованиями ПБУ №3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». Т.е. с отнесением разниц на финансовый результат в составе счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 55 субсчет «Карточный счет в валюте» — отрицательная курсовая разница;

Дебет счета 55 субсчет «Карточный счет в валюте» Кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы» — положительная курсовая разница.

Если корпоративная карточка открыта по договору между банком и организацией (или предпринимателем), то ее обслуживание подлежит включению в состав прочих расходов. Однако плата за обслуживание карты всегда взимается за год, поэтому в учете организации должны стоять следующие проводки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Банковское обслуживание» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражено перечисление авансового платежа за годовое банковское обслуживание карты;

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 76 субсчет «Банковское обслуживание» — услуги банка за текущий месяц отнесены на прочие расходы. Этой проводкой происходит ежемесячное списание 1/12 от суммы аванса за годовое обслуживание. Основанием для списания послужит сам договор на открытие банковской карты или при желании можно сделать бухгалтерскую справку (см. пример, файл word).

Нужно ли оповещать налоговый орган об открытии расчетного счета в банке

2 мая 2014 года вступил в силу федеральный закон №52-ФЗ от 02.04.14, который внес изменения в статью 23 Налогового Кодекса РФ, сняв обязанность с организаций и предпринимателей сообщать в налоговые структуры сведения:

• об открытии или закрытии счетов в банках и лицевых счетов (независимо от типа банка, т.е. онлайн или нет);
• о возникновении либо о прекращении прав на использование корпоративных электронных платежных средств, предназначенных для перевода электронных денег.

Однако за юридическими лицами и предпринимателями (которые являются резидентами!) все-таки остается обязанность уведомить налоговый орган об открытии или закрытии счетов и (или) вкладов за пределами территории РФ, а также об изменении реквизитов указанных счетов и (или) вкладов.

Данная обязанность предусмотрена федеральным законом №173-ФЗ от 10.12.03г. «О валютном регулировании и контроле». На основании этого документа организация или предприниматель о своих иностранных счетах должны поставить в известность налоговый орган по месту своего учета:

• не позже 1 месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада) либо изменения его реквизитов;
• с помощью формы КНД 1120107 «Уведомление об открытии (закрытии) счета» (утв. ФНС РФ в приказе №ММВ-7-6/547 от 21.09.10г.).

Это уведомление можно подать лично в налоговую инспекцию, либо по почте с уведомлением о вручении, либо в онлайн режиме с использованием электронной цифровой подписи.

А нужно ли сообщать об открытии расчетного счета во внебюджетные фонды? На основании закона №59-ФЗ от 02.04.2014г. с 02 мая 2014 г. в закон №212-ФЗ «О страховых взносах» в ст.28 внесены изменения, которые снимают обязанность со страхователей (предпринимателей и юридических лиц) об уведомлении внебюджетных фондов об открытии (закрытии) счетов.

Видео — обязательно ли открывать расчетный счет для ИП: